Ulga na działalność badawczo-rozwojową dla przedsiębiorców rozliczających podatek dochodowy na formularzu deklaracji PIT 36

Od stycznia 2016 roku ulga na nowe technologie została zastąpiona przez ulgę na działalność badawczo-rozwojową (tzw. ulga B+R). Z ulgi tej mogą skorzystać:

• Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i opłacający podatek według skali podatkowej (deklaracja PIT-36),

oraz

• podatnicy opłacający podatek według 19% stawki podatkowej (podatek liniowy), rozliczający się na deklaracji PIT-36L.

Warunkiem uzyskania ulgi B+R jest poniesienie przez przedsiębiorcę w danym roku podatkowym kosztów związanych z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej, tzw. kosztów kwalifikowanych. Wysokość kosztów kwalifikowanych wykazujemy w druku PIT/BR stanowiącym załącznik do deklaracji PIT 36 lub PIT 36L.

Jakie koszty można wykazać w druku PIT/BR załączanym do deklaracji PIT-36 lub PIT-36L?

Wśród kosztów kwalifikowanych, które możemy wykazać korzystając z ulgi B+R znajdują się między innymi:

• koszty wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
• koszty poniesione z tytułu zakupu materiałów i surowców służących bezpośrednio realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
• koszty opinii, ekspertyz i usług doradczych wykonywanych przez jednostkę naukową   na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej,
• wydatki poniesione na użytkowanie aparatury naukowo-badawczej w ramach działalności badawczo-rozwojowej,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej,   dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.

Należy jednak pamiętać, że do kosztów kwalifikowanych nie zalicza się amortyzacji samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.

Limity kosztów kwalifikowanych podlegającym odliczeniu od dochodu i wykazywanych w załączniku PIT/BR do deklaracji PIT 36 lub PIT 36L.

Ordynacja podatkowa wprowadza ograniczenia wysokości kosztów kwalifikowanych, które można odpisać od dochodu jako ulgę B+R. W przypadku wydatków związanych z wynagrodzeniami pracowników zatrudnionych w celu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej (z tytułu umów o pracę, pracę nakładczą, spółdzielczy stosunek pracy oraz składki ZUS opłacone z tytułu tych wynagrodzeń), przedsiębiorca ma prawo do odpisu 30% wartości poniesionych kosztów.

Pozostałe koszty poniesione z tytułu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej (nabycie materiałów i surowców, uzyskanie opinii czy ekspertyz, korzystanie z aparatury badawczo-rozwojowej, a także dokonywanie odpisów amortyzacyjnych) objęte są limitem 20% (w przypadku mikro-przedsiębiorców, a także małych oraz średnich przedsiębiorców) lub 10% w przypadku wszystkich innych podatników.

Co zrobić, jeśli kwota dochodu z działalności gospodarczej wykazana w PIT 36 lub PIT 36L jest wyższa, niż należna kwota ulgi B+R?

Wartość odliczenia z tytułu ulgi badawczo-rozwojowej nie może oczywiście przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej osiągniętego w trakcie roku podatkowego. Dlatego podatnicy, których dochód jest niższy, niż kwota ulgi, lub którzy odnotowali stratę na działalności gospodarczej, mają prawo do odliczenia należnej im ulgi B+R w ciągu kolejnych trzech lat podatkowych. Ulgę można w tym czasie odpisać w całości, bądź w częściach, w zależności od wykazywanego w tych latach dochodu.

PITax.pl Łatwe podatki został wybrany przez Instytut Wsparcia Organizacji Pozarządowych jako najlepszy program do PIT dla użytkowników oraz organizacji pozarządowych zbierających 1% podatku dochodowego od osób fizycznych.