Ulga na działalność badawczo-rozwojową dla przedsiębiorców rozliczających podatek dochodowy na formularzu deklaracji PIT 36
Od stycznia 2016 roku ulga na nowe technologie została zastąpiona przez ulgę na działalność badawczo-rozwojową (tzw. ulga B+R). Z ulgi tej mogą skorzystać:
- Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i opłacający podatek według skali podatkowej (deklaracja PIT-36),
oraz
- podatnicy opłacający podatek według 19% stawki podatkowej (podatek liniowy), rozliczający się na deklaracji PIT-36L.
Warunkiem uzyskania ulgi B+R jest poniesienie przez przedsiębiorcę w danym roku podatkowym kosztów związanych z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej, tzw. kosztów kwalifikowanych. Wysokość kosztów kwalifikowanych wykazujemy w druku PIT/BR stanowiącym załącznik do deklaracji PIT 36 lub PIT 36L.
Jakie koszty można wykazać w druku PIT/BR załączanym do deklaracji PIT-36 lub PIT-36L?
Wśród kosztów kwalifikowanych, które możemy wykazać korzystając z ulgi B+R znajdują się między innymi:
- koszty wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
- koszty poniesione z tytułu zakupu materiałów i surowców służących bezpośrednio realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
- koszty opinii, ekspertyz i usług doradczych wykonywanych przez jednostkę naukową na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej,
- wydatki poniesione na użytkowanie aparatury naukowo-badawczej w ramach działalności badawczo-rozwojowej,
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej, dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.
Należy jednak pamiętać, że do kosztów kwalifikowanych nie zalicza się amortyzacji samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.
Limity kosztów kwalifikowanych podlegającym odliczeniu od dochodu i wykazywanych w załączniku PIT/BR do deklaracji PIT 36 lub PIT 36L.
Ordynacja podatkowa wprowadza ograniczenia wysokości kosztów kwalifikowanych, które można odpisać od dochodu jako ulgę B+R. W przypadku wydatków związanych z wynagrodzeniami pracowników zatrudnionych w celu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej (z tytułu umów o pracę, pracę nakładczą, spółdzielczy stosunek pracy oraz składki ZUS opłacone z tytułu tych wynagrodzeń), przedsiębiorca ma prawo do odpisu 30% wartości poniesionych kosztów.
Pozostałe koszty poniesione z tytułu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej (nabycie materiałów i surowców, uzyskanie opinii czy ekspertyz, korzystanie z aparatury badawczo-rozwojowej, a także dokonywanie odpisów amortyzacyjnych) objęte są limitem 20% (w przypadku mikro-przedsiębiorców, a także małych oraz średnich przedsiębiorców) lub 10% w przypadku wszystkich innych podatników.
Co zrobić, jeśli kwota dochodu z działalności gospodarczej wykazana w PIT 36 lub PIT 36L jest wyższa, niż należna kwota ulgi B+R?
Wartość odliczenia z tytułu ulgi badawczo-rozwojowej nie może oczywiście przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej osiągniętego w trakcie roku podatkowego. Dlatego podatnicy, których dochód jest niższy, niż kwota ulgi, lub którzy odnotowali stratę na działalności gospodarczej, mają prawo do odliczenia należnej im ulgi B+R w ciągu kolejnych trzech lat podatkowych. Ulgę można w tym czasie odpisać w całości, bądź w częściach, w zależności od wykazywanego w tych latach dochodu.
PITax.pl Łatwe podatki został wybrany przez Instytut Wsparcia Organizacji Pozarządowych jako najlepszy program do PIT dla użytkowników oraz organizacji pozarządowych zbierających 1% podatku dochodowego od osób fizycznych.
Może to Ci się spodoba
Innowacyjne firmy mogą liczyć na większe ulgi podatkowe i łatwiejsze procedury
Na przełomie roku weszły w życie przepisy tzw. małej ustawy o innowacyjności. Wprowadziła ona szereg ulg podatkowych i ułatwień dla przedsiębiorców, którzy inwestują w badania i rozwój. Nowe przepisy upraszczają też procedurę komercjalizacji wynalazków na uczelniach,
Koszty działania firm i administracji państwowej mogą być niższe
Administracja publiczna i prywatna w Polsce jest nadal konserwatywna w zakresie stosowanych technologii. Tymczasem najnowsze rozwiązania IT, które można dostosować do danej organizacji, zdobywają dojrzałe rynki możliwościami znaczącego obniżenia kosztów działalności. Dominik Żochowski,
Praca na Pomorzu czeka – co czwarta firma będzie zatrudniać!
Stopa bezrobocia spada, choć nadal wynosi 7%. Czy to oznacza, że w naszym województwie nie ma pracy? Czy szukanie nowego zatrudnienia musi trwać miesiącami i być nieustanną harówką? Nie! W
0 Comments
Brak komentarzy!
You can be first to comment this post!